IMPUESTO DE SUCESIONES CANARIAS TIPOS IMPOSITIVOS

Vea las novedades y particularidades autonómicas del Impuesto sobry también Sucesiones y Donaciones 2020 en Canarias a fin de que pueda tomar la mejor resolución a la hora de heredar o donar sus bienes.

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CANARIAS.Norma dy también referencia:Decreto Legislativo 1/2009, de 21 dy también abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma dy también Canarias en materia de tributos cedidos.

1.- Reducciones en la Basy también Imponible: Sucesiones

1) Personas con discapacidad física, psíquica o sensorial

además de lo quy también pudiera corresponder dependiendo del grado dy también parentesco:

Grado de discapacidad ≥ 33% y

grupo I

Menores de 10 años

Límite: 138.6cincuenta euros

100%

Mayor o igual a diez años y menor dy también 15

Límite: 92.150 euros

100%

Mayor o igual a 1cinco años y menor dy también 18

Límite: 57.6cincuenta euros

100%

Mayor o igual a 18 años y menor de 21

Límite: 40.cuatrocientos euros

100%

conjunto II

Cónyuge

40.cuatrocientos euros

Hijos adoptados

23.125 euros

Resto dy también descendientes

18.quinientos euros

Ascendientes o adoptantes

18.quinientos euros

conjunto III

9.trescientos euros

3) Seguros dy también vida

Si el adquirenty también tieny también un parentesco con el contratante dy también cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptanty también o adoptado100%, máximo dy también 23.1cincuenta euros

Única por sujeto pasivo con independencia dy también los contratos.

caso de que tenga derecho al régimen de bonificaciones y reducciones que establece lapredisposición transitoria cuarta dy también la Ley 29/1987, de 18 dy también diciembre, del Impuesto sobry también Sucesiones y Donaciones, el sujeto pasivo puede optar entry también aplicar dicho régimen o esta reducción.

3.una vez que sy también trate de seguros de vida que traigan caestados unidos en actos de terrorismo, de esta manera como en servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o dy también paz de carácter público, la reducción no va a estar sometida a límity también cuantitativo alguno, siendo extensible a todos y cada uno de los posibles beneficiarios.

4.Esta reducción es compatible con la que en su caso proceda por razón dy también parentesco, discapacidad y edad.

4) Empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades y vivienda habitual

Cónyuge, descendientes o adoptados99% del valor neto de los elementos patrimoniales.Tienen la consideración dy también elementos patrimoniales afectos a una actividad económica:

a)Los bienes raíces en los que se realiza la actividad.

b)Los bienes destinados a la oferta de servicios económicos y sociradiobalochi.orglturales para el personal al servicio de la actividad, salvo aquellos recursos destinados al ocio o tiempo libry también o, en general, aquellos bienes dy también uso particular del titular de la actividad económica.

c)Los demás elementos patrimoniales que sean necesarios para obtener los rendimientos de la actividad; en ningún caso tienen esta consideración los activos representativos de la participación en fondos propios dy también una entidad ni los activos representativos de la cesión de capital a terceros.

En defecto de descendientes o adoptados, ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado95% dy también su valor

Requisitos: empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, o derechos dy también usufructo sobry también los mismos, o derechos económicos derivados de la extinción del usufructo siempre que se consolide el pleno dominio con ocasión del fallecimiento:

Quela adquisiciónse sostenga duranty también loscinco años siguientes al fallecimiento, salvo que falleciesy también el adquirente en esy también plazo. No sy también perderá el derecho a la reducción si la empresa, negocio o participaciones sy también aportan a una sociedad y las participaciones recibidas a cambio cumplan los requisitos de exención del artículo 4. 8º de la Ley 19/1991.Quy también la actividad económica, dirección y control dy también la compañía individual, del negocio profesional o de la entidad participada, radiquen en Canarias en el momento del fallecimiento y se mantengan en dicho territorio durante los cinco años siguiente s al fallecimiento.Que elvalor de la empresaindividual o participaciones socialesno exceda de 3 millones de euros y el del negocio profesional de 1 millón dy también euros.A los efectos de la presente reducción, tieny también la consideración de actividad empresarial o profesional aquella que, a través del trabajo personal o de la participación en el capital, o de ambos factores conjuntamente, supone la ordenación por cuenta propia dy también medios de producción o de recursos humanos, o dy también unos y otros a la vez, con la finalidad dy también intervenir en la producción o la distribución de recursos y servicios. En particular, tienen tal consideración las actividades extractivas, de fabricación, dy también comercio o dy también prestación de servicios, incluidas las dy también artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, dy también construcción o mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas.La reducción establecida en el presenty también apartado es compatible con la que en su caso proceda por razón de parentesco, discapacidad, edad y seguros dy también vida.

5) Reducción por adquisición dy también participaciones en entidades sin cotización en mercados organizados (salvo instituciones dy también inversión colectiva)

Para cónyuges, descendientes o adoptados9nueve % del valor de las participaciones sobre la proporción que corresponda de aplicar: activos necesarios para el ejercicio dy también la actividad menos el importy también dy también las deudas y el valor del patrimonio neto dy también la entidad.

Para ascendientes, adoptya antes y colaterales hasta tercer grado9cinco %

Requisitos:

Que la entidad no tenga como actividad primordial laadministración de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.Quy también la participación del causanty también en el capital dy también la entidadsea al menos del 5% individualmente, o del20 % computado conjuntamentecon el cónyuge,descendientes, ascendientes o colaterales hasta tercer grado.Quy también el causante haya ejercorate ciertamente funciones dy también dirección en la entidad y haya percibido por esta tarea una retribución quy también constituyaal menos el 50 % de la totalidad dy también los rendimientosdy también actividades económicas y del trabajo.

A los efectos dy también la presente reducción, se considera quy también una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario cuando, durante más dy también noventa días del año natural inmediatapsique precedente a la data del fallecimiento, más de la mitad del activo estuviera constituido por valores o más de la mitad del activo no estuviese afecto a actividades económicas

Únicapsique a efectos dy también definalizar si se dan los requisitos para estimar quy también una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario, el valor del activo y el valor de los elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas son los quy también sy también deducen de la contabilidad, siempre y en el momento en que esta refleje fielpsique la verdadera situación patrimonial de la entidad.

Para deconcluir a estos efectos la party también del activo quy también está constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:

a) No se computan los próximos valores:

-Los valores quy también sy también poseen en cumplimiento de obligaciones legales y reglamentarias.

-Los valores que incorporan derechos de crédito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades económicas.

-Los valores poseídos por sociedades dy también valores a consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.

-Los valores quy también otorguen por lo menos el 5% de los derechos dy también voto y sy también posean con la finalidad dy también administrar y gestionar la participación, siempre y en el momento en que sy también disponga a tales efectos dy también la correspondiente organización dy también medios materiales y personales y la entidad participada no tenga la consideración, dy también acuerdo con lo dispuesto en el presente apartado, de entidad quy también gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

b) No sy también computan como valores ni como elementos no afectos a actividades económicas los valores cuyo precio de adquisición no supere el importe dy también las ventajas no distribuidos logrados por la entidad, siempre y en el momento en que provengan de la realización dy también sus actividades económicas, con el límite del importy también dy también las ventajas logrados tanto duranty también el año en curso como duranty también los diez años anteriores.

La efectiva aplicación dy también esta reducción queda condicionada a que el adquirente sostenga en su patrimonio lo adquirorate duranty también los cinco años siguientes a la fecha de fallecimiento del causante, salvo que falleciera dentro dy también esty también plazo.

Esta reducción es compatible con la que en su caso proceda por razón de parentesco, discapacidad, edad y seguros dy también vida.

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6) vivienda frecuente del causante

Paracónyuges, descendientes o adoptados9nueve %(sobre un límite máximo dy también 200.000 euros de valor de la vivienda a prorratear entry también los sujetos pasivos en proporción a su participación).

Requisitos:

Se podrán aplicar la reducción los parientes colaterales del causantemayores de 65 añosdy también edad y quy también hayanconvivdesquiciado con exactamente el mismo como mínimo los dos añosanteriores a su fallecimiento.Mantenimiento de la residencia en el patrimonio del adquirente duranty también los cinco años siguientesal fallecimiento del causante.La residencia ha de estar radicada en CanariasA efectos dy también la aplicación de la reducción establecida en el presenty también apartado, tiene la consideración dy también vivienda frecuente la residencia que cumply también los requisitos y sy también ajusta a la definición establecidos en la normativa reguladora del Impuesto sobry también la Renta de las Personas Físicas, sin perjuicio dy también que puedan considerarse como vivienda habitual, conjuntamente con esta vivienda, un trastero y una plaza dy también aparcamiento, pesy también a no haber sorate adquiridos simultáneamente en unidad dy también acto, si están ubicados en exactamente el mismo edificio o complejo urbanístico y si en la data de la muerty también del causante se hallaban a su disposición, sin habersy también cedorate a tercerosDel50 %del valor real dy también los bienes y derechos si la transmisión se producy también en elaño natural siguiente a la fecha dy también la anterior transmisión.Del30 %del valor real dy también los bienes y derechos si la transmisión se producetras transcurrir un año y antes de cinco desde la data dy también la anterior transmisión.Quy también la donación se formule en escritura pública, y sy también sostenga en el patrimonio del donatario al menos cinco años salvo fallecimiento en ese plazoQuy también el donanty también haya cumplorate 6cinco años o se halle en situación dy también incapacidad permanenty también absoluta o gran invalidezQuy también haya ejercloco la actividad dy también forma habitual, personal y directaQue los rendimientos derivados del ejercicio de la actividad empresarial o profesional constituyan cuando menos el 50% de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario y también inmobiliario y dy también las actividades económicas a efectos del IRPF.Quy también en la fecha de la donación el donanty también cese en la actividad empresarial o profesional y dejy también de percibir rendimientos dy también la misma.

ii) Sy también va a poder aplicar a la basy también imponibly también una reducción del 50% del valor neto en los casos dy también donaciones a favor dy también personas que, sin tener una relación dy también parentesco con el donante, cumplan al otorgamiento dy también la escritura pública, además de los expuestos en el apartado i) precedente los próximos requisitos:

Tener una vinculación laboral o dy también prestación dy también servicios con la empresa o el negocio profesional del donante, con una antigüedad mínima dy también diez añosTener encomendadas tareas dy también responsabilidad en la administración o dirección de la compañía o negocio profesional del donante, con una antigüedad mínima dy también 5 años en el desempeño de esas tareas (apoderamiento para actuaciones habituales de gestión)

3) Reducción por la adquisición de participaciones en entidades

i) Sy también podrá aplicar a la base imponibly también una reducción del 95% -por la parte que corresponda en razón dy también la proporción existenty también entry también los activos necesarios para el ejercicio de la actividad profesional o empresarial minorados en el importe de las deudas derivadas dy también exactamente la misma y el valor del patrimonio neto de cada entidad - en los casos de donaciones a favor del cónyuge, descendientes o adoptados dy también participaciones en entidades participadas o en entidades sin cotización en mercados organizados, sin que pueda aplicarse en ningún caso a las participaciones en instituciones dy también inversión colectiva. Los requisitos son los siguientes:

Que la donación sy también efectúy también en escritura publicaQue el donanty también haya cumpldesquiciado 6cinco años o sy también hally también en situación de incapacidad permanenty también absoluta o de gran invalía y que hay ejercorate funciones dy también dirección en la entidadQue la entidad no tenga como actividad primordial la gestión dy también un patrimonio mobiliario o inmobiliarioQue la participación del donanty también en el capital sea al menos del 5% computado individualpsique o 20% conjuntamente con el cónyuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta terceros grados del donante.La efectiva aplicación de la reducción establecida en el presente apartado queda condicionada a que el donatario sostenga en su patrimonio lo adquirido duranty también los cinco años siguientes a la data de la escritura pública de donación, a menos que falleciera dentro de este plazo.

ii) Sy también podrá aplicar una reducción del 50% para las personas quy también no tengan la relación dy también parentesco señalada en el punto i) precedente con los próximos requisitos:

Tener una vinculación laboral o dy también prestación de servicios con la empresa o el negocio profesional del donante, con una antigüedad mínima dy también diez años.Tener encomendadas labores dy también responsabilidad en la gestión o dirección de la empresa o negocio profesional del donante, con una antigüedad mínima dy también 5 años en el desempeño de esas labores (apoderamiento para actuaciones habituales dy también gestión) y quy también las siga ejerciendo por el mismo período

4) Reducción por la donación dy también cantidades en metálico con destino a la constitución o adquisición de una compañía individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades.

La Basy también Imponible pertinente a la donación de una al gusto en metálico para la finalidad del epígrafe, efectuada por un ascendiente a favor de sus descendientes o adoptados menores dy también cuarenta años en el momento del otorgamiento dy también la escritura pública, sy también reducva a ir en un 85%, con un límity también dy también 100.000 euros, una vez que concurran las siguientes condiciones:

La adquisición del negocio o empresa o su constitución deby también producirsy también en seis meses desdy también la formalización dy también la donaciónQuy también la cantidad en metálico donada sy también destinstituto nacional de estadística a la constitución o adquisición dy también una compañía individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades, siempre y una vez que la empresa, el negocio o la entidad tengan su domicilio social y fiscal en la Comunidad Autónoma de Canarias.El patrimonio neto del donatario no puedy también ser superior a 300.000 eurosla compañía no puedy también tener como actividad principal la gestión dy también un patrimonio mobiliario o inmobiliarioNo puede haber ninguna vinculación entre la empresa, el negocio o la entidad y el donatario en los términos establecidos en el artículo 1seis del texto Refundorate de la ley del Impuesto dy también Sociedades, RD Legislativo 4/2004, dy también cinco de marzo.El importe dy también la cifra dy también negocios neto del último ejercicio, tratándosy también de empresas o negocios, cerrado antes dy también la data de adquisición no puedy también superar los próximos límites: tres millones dy también euros si es una empresa individual o uno millón dy también euros si es un negocio profesional.

g) si se addesean participaciones en una entidad, exceptuando las empresas dy también economía social, cooperativas de trabajo asociado y sociedades laborales es preciso aparte de los límites del apartado e) precedente quy también las participaciones constituyan cuando menos el 50% del capital social dy también la entidad y quy también el donatario ejerza funciones dy también dirección.

El importy también máximo fijado en el apartado precedente se aplica tanto en caso de una única donación dy también dinero como en caso dy también donaciones sucesivas o simultáneas, quy también a tal efecto son acumulables, tanto si proceden del mismo ascendiente tal y como si provienen de distintos ascendientes. En caso de donaciones sucesivas, solo puede aplicarse la reducción, con los mencionados límites, a las quy también sy también hayan efectuado en los seis meses precedentes a la constitución o adquisición dy también la empresa o negocio o a la adquisición dy también las participaciones.

La aplicación dy también la reducción a quy también se refiere el presente apartado queda condicionada a quy también el donatario continúy también ejerciendo funciones dy también dirección en la entidad duranty también los cinco años siguientes a la formalización de la donación, a menos que fallezca en dicho período; así como al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con exactamente la misma excepción, de los bienes resultantes de la donación, o dy también recursos subrogados dy también valor equivalente.

5) Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos dy también personas con discapacidad

Las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de personas con discapacidad que queden legalmente sujetas al Impuesto dy también Sucesiones y Donaciones van a poder aplicar en la base imponible del Impuesto una reducción del 95% del importe que corresponda considerar.

6) Bonificación

Los sujetos pasivos incluidos en los conjuntos I y II de los previstos en elartículo 20.2 a) dy también la Ley 29/1987, dy también 18 de diciembre, del Impuesto sobry también Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones inter vivos, siempry también quy también la donación sy también formalicy también en dradiobalochi.orgmento público. No será precisa esta formalización una vez que se trate dy también contratos dy también seguros que deban tributar como donación.

El porcentajy también de bonificación va a ser el que corresponda de los siguientes:

-grupo I: el 99,9% con independencia del importy también dy también la cuota tributaria.

-conjunto II: hasta 55.000 euros se bonificará en un 99,9%.

El exceso de cuota superior a 55.000 euros sy también bonificará dy también la manera siguiente:

-Si la cuota tributaria es superior a 55.000 euros e inferior o igual a 65.000 euros: el 90%.

-Si la cuota tributaria es superior a 65.000 euros y también inferior o igual a 95.000 euros: el 80%.

-Si la cuota tributaria es superior a 95.000 euros e inferior o igual a 125.000 euros: el 70%.

-Si la cuota tributaria es superior a 125.000 euros y también inferior o igual a 155.000 euros: el 60%.

-Si la cuota tributaria es superior a 155.000 euros y también inferior o igual a 185.000 euros: el 50%.

-Si la cuota tributaria es superior a 185.000 euros y también inferior o igual a 215.000 euros: el 40%

-Si la cuota tributaria es superior a 215.000 euros e inferior o igual a 245.000 euros: el 30%.

-Si la cuota tributaria es superior a 245.000 euros e inferior o igual a 275.000 euros: el 20%.

-Si la cuota tributaria es superior a 275.000 euros y también inferior o igual a 305.000 euros: el 10%.

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Esta bonificación no va a ser aplicably también a aquellas adquisiciones inter vivos que en los tres años precedentes sy también hayan beneficiado dy también la bonificación pgaceta en este arpartado, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición mortis causa.